Zdanenie finančného majetku FO DP B

V tomto článku sa dozviete, ako zdaniť finančný majetok rôzneho typu fyzickej osoby v daňovom priznaní Fyzickej Osoby typ B, vrátane akcií, ETF fondov, CDF a derivátov, opcií, kryptomien a ďalšieho majetku. Na začiatku článku nájdete hlavné tipy, ako postupovať pri zdanení, neskôr uvidíte návod ako spracovať výpis od burzového brokera a na konci nájdete tipy, do ktorého riadku daňového priznania zapísať jednotlivé typy finančného majetku.

Tento článok postupne dopĺňame. Preto vaše otázky, odpovede či námety na vylepšenie článku môžete napísať do našej Facebook skupiny.

Obsah

Základná tabuľka zdaňovania finančného majetku

Veľký prehľad zdaňovania finančného majetku
Obrázok popisujúci prehľad zdaňovania finančného majetku pre Fyzické osoby

Základy zdaňovania

Každý štát má svoju vlastnú daňovú legislatívu a vlastné daňové sadzby. To znamená, že len vrámci EÚ nájdete 27 štátov, teda aj 27 odlišných daňových štátov. Zároveň mnohé dvojice štátov majú platné dohody o zamedzení dvojitého zdanenia aj s maximálnou daňovou sadzbou, či možnosťou prenosu daňovej povinnosti.

Preto v EÚ nájdete aj daňové raje (Napríklad Írsko, Malta, Cyprus), ale aj daňové peklá. Zároveň v EÚ nájdete aj štáty s dobrou daňovou legislatívou, ale aj štáty s obrovskou dávkou byrokracie, ktoré majú komplikované zákony a pritom sa vám vyhrážajú pokutami, ak ich zákony neovládate. Preto ak ste bonitnejší, často môžete hľadať spôsoby, ako optimalizovať dane.

Kde patrí Slovensko?

Slovensko patrí skôr medzi daňové peklá s vysokým daňovým zaťažením a aj s veľmi nevyrovnanou a deravou legislatívou. Vďaka tomu Slovenský štát vyháňa svojich podnikateľov aj bonitných občanov za hranice (Kauza Cibuľková či Sagan). A namiesto toho, aby slovenskí daniari a zákonodárci začali zákony zjednodušovať, do súčasných zákonov pridávajú iba ďalšie a ďalšie výnimky.

Chcete krátky dôkaz kde patrí Slovensko? Pozrite si daňové priznania

Špeciality slovenského zdanenia finančného majetku fyzických osôb

  • Ak máte dlhopisy, úroky, či bežné podielové fondy, zaplatíte daň 19%
  • Ak obchodujete na burze, máte krypto, alebo iné typy finančného majetku, zaplatíte 19% daň z príjmov + 14% zdravotné odvody, preto vám po zdanení ostane 69,6% (rátané ako 0,81*0,86 = 0,6966), pričom štátu zaplatíte cca 30% zdanenie
  • Ak vlastníte akcie spoločností a dostávate dividendy, zaplatíte daň z dividend iba 7%, alebo vyššiu zahraničnú sadzbu
  • Špecialita Slovenska je časový test – Ak máte cenné papiere obchodované na burze cenných papierov, a držíte ich viac ako rok, sú oslobodené od dane (zdanenie 0%).

Oproti tomu porovnanie zdanenia v Česku

  • Základná sadzba dane z finančného majetku pre Fyzické osoby je 15%

Daňový domicil a jeho špeciality

Daňový domicil je krajina, v ktorej platíte najväčšiu časť daní. Čo sa však stane, ak naraz pracujete v dvoch krajinách, napríklad

  • Slovák pracujúci v Česku
  • Slovák pracujúci v Rakúsku či Nemecku
  • Ukrajinec pracujúci na Slovensku

Vtedy narážate na konflikt daňovej rezidencie, pretože nemôžete byť plný daňový rezident dvoch odlišných krajín. Preto si treba pozrieť legislatívu, pod ktorú krajinu patríte alebo môžete patriť. Zároveň ak si to viete obhájiť, môžete si vybrať daňový domicil podľa toho, ako vám to daňovo vyhovuje.

Výnimky ohľadom daňového domicilu a konflikte daňovej rezidencie nájdete v zmluvách o zamedzení dvojitého zdanenia

Máme víziu, ako by mohol vyzerať lepší a jednoduchší slovenský daňový systém s prehľadnou legislatívou, nižšími daňovými sadzbami, pričom štát by získal viac na daniach.

(Tento paradox – nižšie dane a zároveň viac vybratých daní štátom sa nazýva Laferova Krivka. Chcete zistiť viac? Pozrite si napríklad Laferová krivka na Českej wikipedii).

Ak ste náhodou zo štátnej správy, napíšte nám.

SK špecialita – požiadať o odklad lehoty daňového priznania?

Niekedy sa vám oplatí podať daňové priznanie skôr, inokedy neskôr. Podľa lehoty podania vášho daňového priznania vám sociálna a zdravotné poisťovňa môžu vyrátať novú výšku odvodov. To má veľký význam najmä pri živnosti, ak ešte neplatíte sociálne odvody, alebo sa vám zvýšili či znížii príjmy, a budú sa meniť aj preddavky na odvody.

Lehoty na podanie daňového priznania pre Fyzické osoby pre rok 2020

  • Štandardná lehota je do 31.3.2021 (vrátane)
  • Odklad daňového priznania až o 3 mesiace
  • Odklad daňového priznania až o 6 mesiacov
    • Môžete oň požiadať, ak máte príjmy zo zahraničia, a do 31.3.2021 (ideálne však skôr)
    • Príjmy zo zahraničia sú aj príjmy z akcií, ETF fondov u zahraničných brokerov, alebo príjmy z kryptomien
    • Pokiaľ požiadate o odklad o 6 mesiacov, a nemáte príjmy zo zahraničia, môžete dostať pokutu
    • Vyplníte a podáte opäť tento typ tlačiva:
    • OZNÁMENIE daňovníka o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania
  • V praxi má odloženie lehoty daňového priznania zmysel najmä pre živnostníkov a podnikateľov, ktorí majú začať platiť sociálne odvody / preddavky, alebo sa im má zmeniť výška odvodov / preddavkov.
    • Ak posuniete termín lehoty daňového priznania, sociálna poisťovňa vám posunie termín platenia nových preddavkov od dátumu 1.7. (2021) až na dátum 1.10. (2021)
  • Odloženie lehoty daňového priznania vám môže pomôcť, aj keď máte veľa príjmov zo zahraničia a potrebujete viac času, alebo potrebujete zaplatiť daň neskôr, teda aj podať daňové priznanie neskôr

Odkaz na článok na portáli Finančnej správy o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania

Špecialita Slovenska – časový test

Časový test je výnimka v Slovenských daňových zákonoch, vďaka ktorému nemusíte platiť daň zo zisku z niektorých cenných papierov. Iné krajiny obvykle nemajú časový test.

Časový test sa dá uplatniť

  • Ak je daná investícia cenným papierom
  • Zároveň je obchodovaná na burze cenných papierov
  • Zároveň klient drží tieto cenné papiere dlhšie ako 12 mesiacov

Pozor:

Oslobodený je zisk po predaji týchto cenných papierov (zhodnotenie), ale aj prípadná strata (Ak držíte cenné papiere so stratou, nedokážu vám za ňu vrátiť daň)

Pre aké investície platí časový test

  • cenné papiere sú napríklad: akcie, dlhopisy, ETF fondy, certifikáty, ETP papiere,
  • zároveň cenné papiere musia byť obchodované na burze cenných papierov, preto napríklad časový test neplatí pre akcie a dlhopisy obchodované mimo burzy cenných papierov

Pre aké investície NEplatí časový test

  • Cenné papiere NIE SÚ napríklad: CFD deriváty, opcie, futures, kryptomeny
  • Zmenky sú síce cenné papiere, ale nie sú obchodované na burze cenných papierov, preto ani pre zmenky časový test NEplatí
  • Podiel v klasickom podielovom fonde je síce cenný papier, ale opäť nie je obchodovaný na burze a časový test pre neho NEplatí

V praxi sa časový test dá využiť najmä pre:

  • Akcie obchodovaných na burze
    • Americké, Európske akcie, ale aj napríklad České či Slovenské akcie
    • Príklady:
      • Americké akcie (Google, Microsoft, Apple, Tesla, a ďalších niekoľko tisíc akcií)
      • Európske akcie (SAP, Siemens, Shell, Allianz, Adidas…)
      • Ruské, Čínske, či akcie iných krajín
      • České akcie (Kofola, O2, CZG Česká zbrojovka, Pilulka)
      • Najznámejšia slovenská akcia na burze je TMR – Tatry Mountain Resorts
  • ETF fondy
    • ETF fond je Exchange Traded Fund, teda fond obchodovaný na burze
    • Tieto fondy sú obvykle celosvetové a obhospodarujú obrovský majetok klientov
    • ETF fond buď vypláca dividendu alebo reinvestuje ju
    • Časový test sa dá použiť iba na zhodnotenie, a nie na vyplatenie dividendy z ETF
    • Najznámejšie ETF fondy sú od spoločnosti iShares a Vanguard
  • Dlhopisy typu Zerobondy
    • Tieto dlhopisy nevyplácajú kupón (pravidelnú platbu), ale iba sa zhodnocujú a rastie ich cena
    • Netreba si ich mýliť s dlhopismi, ktoré vyplácajú kupón (pravidelnú platbu), pretože tých sa netýka časový test
    • Najznámejšie zerobondy sú štátne dlhopisy
    • Z komerčnej sféry boli najznámejšie dlhopisy – zerobondy vydané dnes už problémovou skupinou Arca
  • Iné typy cenných papierov obchodovaných na burze ako napríklad certifikáty a ETP

POZOR: Časový test oslobodzuje aj straty a znehodnotenie akcií a ETF

  • Ak ste nakúpili akciu, ktorá padá a znehodnocuje sa, pričom ju vlastníte dlhšie ako 12 mesiacov, daňovo oslobodená je aj vaša strata. Inými slovami stratu z predaja tejto akcie si nemáte ako započítať a tak znížiť dane na iné ziskové pozície
  • Preto nemôžete kombinovať straty z predaja majetku držaného viac ako 12 mesiacov (časový test na stratu) a majetku držaného menej ako 12 mesiacov (zisky z obchodovania)
  • Tip: Vaše stratové akcie a ETF predajte skôr, ako uplynie 12 mesiacov (365 dní), aby ste vašu stratu mohli započítať.

Zhrnutie: Časový test sa NEdá uplatniť

  • Ak ste predali cenné papiere (akcie, ETF, dlhopisy) skôr ako za rok
  • Ak vlastníte cenné papiere (akcie, ETF, dlhopisy, akcie vlastnej a.s. firmy), ktoré nie sú obchodované na burze, alebo napríklad rôzne typy slovenských či českých korporátnych dlhopisov
  • Dividendy z akcií, výnosy z dlhopisov či dividendy z ETF fondov takisto nepatria pod časový test
  • Časový test nemôžete využiť, ak ste nakúpili akcie typu CFD (finančný derivát akcie alebo akcie na páku)

Zhrnutie: Časový test sa NEtýka ani

  • Zmeniek
  • Opcií, futures
  • CFD finančných derivátov
  • Kryptomien
  • Klasických podielových fondov (dostupných najmä cez Slovenské banky a poisťovne)

Návod ako zdaniť výpisy od brokera nájdete nižšie v článku

Špecialita Slovenska – oslobodenie od dane v prípade dlhodobého investičného sporenia
  • Vtedy idete podľa § 9 ods. 1 písm. l)
  • Pri dlhodobom investičnom poistení ide o špeciálny produkt, kde riadi portfólio oprávnená osoba – obvykle banka alebo ocp…
  • Má svoje výhody, napríklad oslobodenie od dane môže byť aj ak správca fondu obchoduje na krátku dobu aj s CFD či inými derivátmi
  • Tento produkt má svoje výrazné obmedzenia, napr. maximálne výšky vkladov za rok, minimálna doba trvania sporenia
  • Najhoršie obmedzenie sporenia je, že musíte v ňom mať peniaze aspoň 15!!! rokov.
  • Otvorene, máloktorý investičný produkt budete mať 15 rokov. Preto ak sa stane tento produkt nevýhodný, často ho NEbudete môcť zrušiť bez potreby zdanenia a možno budete nútení ostať v nevýhodnom produkte
  • Obmedzenie minimálnej doby 15 rokov je likvidačné.

Odporúčanie: Neriešte takéto dlhodobé investičné sporenie. Radšej využite časový test. Je omnoho lepšie mať oslobodenie už po roku cez časový test, ako oslobodenie až po 15 rokoch pri tomto sporení.

Obvyklé sadzby dane pre Fyzické osoby (FO)

Fyzická osoba platí daň z príjmu pre rok 2020

  • 19% z tej časti základu dane, ktorá nepresiahne sumu 37 163,36 eura (čo predstavuje 176,8 – násobok sumy platného životného minima
  • 25 % z tej časti základu dane, ktorá presiahne sumu 37 163,36 eura (čo predstavuje 176,8 – násobok sumy platného životného minima vrátane).

Pre kapitálový majetok platia iné sadzby

  • 500 € je oslobodená časť zisku pri predaji cenných papierov (Napríklad akcie, ETF)
  • 19 % pre väčšinu kapitálového majetku (z osobitného základu dane zisteného z príjmov z kapitálového majetku (§ 7))
  • 7 % z dividendy akcií a spoločností, vrátane dane z dividend pre majiteľov slovenských sro (z osobitného základu dane zisteného podľa § 51e ods. 3 písm. a) zákona o dani z príjmov)
  • 35 % pre špeciálne prípady pre kapitálový majetok mimo spolupracujúcich štátov (z osobitného základu dane zisteného podľa § 51e ods. 3 písm. b) zákona o dani z príjmov

Z niektorých druhov finančného majetku môžete platiť navyše aj

  • 14% zdravotné odvody + 19% daň z príjmov kapitálového majetku, spolu zdanenie 30%

Prečo 19% daň + 14% odvody je 30% a nie 33%

Ak rátate celkové zdanenie, väčšina ľudí ho ráta ako

19% daň + 14% zdravotné odvody je 19+14 = 33%

V skutočnosti sa zdravotné odvody počítajú iba zo zdaneného zisku, preto platí

(1-19%)*(1-14%) = 0,81 * 0,86 = 0,6966

Po zdanení vám ostane približne 70%, teda zaplatíte daň približne 30%

Ako sa to zadáva v praxi:

Krok 1: Urobíte daňové priznanie typ B za minulý rok

  • Teda ak je teraz rok 2022, robíte daňové priznanie za rok 2021
  • Vyplníte do neho všetky položky podľa zdanenia. Zatiaľ neriešite zdravotné odvody. Podáte priznanie

Krok 2:

  • Po podaní daňového priznania vám zdravotná poisťovňa doráta odvody. Keď výška tejto platby príde, uhradíte ju do zdravotnej poisťovne.
  • Zároveň vaše zdravotné poistenie stáva vydavkom a viete si ho uviesť do daňového priznania. Avšak je tu malá komplikácia – daňové priznanie ste už podali

Krok 3: Zadáte už zaplatené zdravotné odvody do daňového priznania

  • Keďže daňové priznanie typ B ste už podali pre minulý rok (Napr. pre rok 2021), máte možnosť urobiť dve možnosti:
    • Použiť Dodatočné daňové priznanie za rok 2021 a odrátať si zaplatené zdravotné odvody v tomto priznaní
    • Vytvoriť daňové priznanie za rok 2022 a až v tomto priznaní si zarátať zdravotné odvody z roku 2021 do výdavkov 2022
  • Detaily postupu
    • Ak je podané daňové priznanie za rok 2021
    • Pri dodatočnom daňovom priznaní
      • Podáte dodatočné daňové priznanie za rok 2021, kde upravíte, resp. uvediete do výdavkov zaplatené zdravotné odvody za 2021 (Aj keď ste tieto odvody zaplatili v 2022)
      • Zmení sa vám tak daňová povinnosť a preto by ste obvykle mali mať nižší základ dane a časť dane by vám mali vrátiť ešte tento rok
    • Pri riadnom daňovom priznaní za nový rok (2022)
      • Podáte riadne daňové priznanie za rok 2022, kde zadáte aj vaše skutočne zaplatené zdravotné / sociálne odvody za rok 2021, prípadne časť z týchto odvodov, ktoré ste si nestihli uplatniť vo vašom riadnom daňovom priznaní 2021

Porovnanie výhodnosti Dodatočného / Riadného DP

  • Pri dodatočnom daňovom priznaní v tom istom roku
    • Máte viac papierovačiek a dlhší byrokratický proces
    • Zdravotné odvody a zníženie dane môžete uplatniť už v tom istom roku
  • Pri riadnom daňovom priznaní za nový rok
    • Máte jednoduchšie vypĺňanie DP
    • !!! Pozor, NEZABUDNITE, že do DP môžete uviesť aj neuplatnené zdravotné a sociálne odvody za predchádzjúci rok!!!

!!! POZOR, AK SI OD VÁS ÚČTOVNÍK NEVYPÝTA DAŇOVÉ PRIZNANIE ZA MINULÝ ROK, MOŽETE ZBYTOČNE ZAPLATIŤ DAŃ NAVYŠE!!!

Preto pri účtovníkovi zaplatíte vždy dve platby

  • Cena za vytvorenie daňového priznania
  • Cena za možné chyby účtovníka, ak nesprávne vyplní daňové priznanie (Buď zaplatíte viac dane, alebo zaplatíte menej dane a môžete mať problém pri možnej daňovej kontrole)
  • Pozor, väčšina účtovníkov nevie presne, ako zdaňovať finančný majetok
  • Určite si dajte pozor, ak ste živnostníci alebo podnikatelia, a podávate DP FO B. Práve tam vám môžu vzniknúť preplatky a nedoplatky na zdravotných a sociálnych odvodoch, ale aj preplatky a nedoplatky pri zdanení dividend akcií a iných fin. produktov

Odkazy na zákon o dani z príjmov

  • par. 7 ods. 7
    • Citácia časti zákona: Pri príjmoch podľa odsekov 1 až 3, ktoré sú súčasťou osobitného základu dane, sa za výdavky považuje aj povinne platené poistné z týchto príjmov.
  • par. 8 ods. 12
    • Citácia časti zákona: Pri príjmoch podľa odsekov 1 a 2, ktoré sú súčasťou základu dane (čiastkového základu dane), sa za výdavky považuje aj povinne platené poistné z týchto príjmov.

Poznámka:

  • Áno, zdaňovanie, vypĺňanie odvodov a ich preplatkov je zbytočne zložité. Boli aj sú nápady ako daňový systém zjednodušiť a zefektívniť (Mnoho z nich prišlo dokonca od odborníkov zo Slovenskej finančnej správy.) Doteraz nebola vôľa politikov túto daňovú reformu urobiť.
  • Preto aj toto zdaňovanie je ukážka, ako nám politici môžu skomplikovať či zjednodušiť život.
  • Preto nie je jedno, koho volíte.

Veľký prehľad zdaňovania finančného majetku

Nižšie nájdete veľký prehľad zdaňovania finančného majetku, aj s odkazmi na riadok daňového priznania B pre rok 2020 (Stĺpec Riadok DP) a paragraf zákona, podľa ktorého sa rieši toto zdaňovanie

Druh majetkupodruh daneDaní ich inštitúcia?Daň pre FOZdravotné odvodyRiadok DPZákon
Akciepredaj v časovom teste* 0%nie súmimo DP§ 9 ods. 1 pism. k)
Akciezisk mimo čas. testu 19% (25%)14%VIII, r. 5§ 8 ods. 1 písm. e)
Akciedividenda SK akciíáno7%nie sú § 51e
Akciedividenda zahr. akciíniekedy7% (alebo viac)nie sú § 51e
ETFpredaj v časovom teste* 0%nie súmimo DP§ 9 ods. 1 pism. k)
ETFzisk mimo čas. testu 19% (25%)14%VIII, r. 5§ 8 ods. 1 písm. e)
ETFvýnos (priebežne vyplácaný)z časti19%nie súVII, r. 1§ 7 ods. 1 písm. a) (Príp. § 51e)
ETP, certifikáty, cenné papierepredaj v časovom teste* 0%nie súmimo DP§ 9 ods. 1 pism. k)
ETP, certifikáty, cenné papierezisk mimo čas. testu 19% (25%)14%VIII, r. 5§ 8 ods. 1 písm. e)
CFDzisk (Príjmy – Náklady) 19% (25%)14%VIII, r. 10§ 8 ods. 1 písm. k)
CFD akciezisk (Príjmy – Náklady) 19% (25%)14%VIII, r. 10§ 8 ods. 1 písm. k)
Kryptomenytypické kryptomeny 19% (25%)14%VIII, r. 16§ 8 ods. 1 písm. t)
Kryptomenykryptomeny typu CFD 19% (25%)14%VIII, r. 10§ 8 ods. 1 písm. k)
Opciezisk (Príjmy – Náklady) 19% (25%)14%VIII, r. 4§ 8 ods. 1 písm. d)
Dlhopisy Zerobondypredaj v časovom teste* 0%nie súmimo DP§ 9 ods. 1 pism. k)
Dlhopisy Zerobondypredané skôr mimo č.testu 19% (25%)14%VIII, r. 5§ 8 ods. 1 písm. e)
Dlhopisy Zerobondydržané do splatnosti 19%14%VII, r. 9§ 7 ods. 2
Dlhopisy bežnéslovenské, s vyplácaným kupónománo19%nie súmimo DP§ 7 ods. 1 písm. a)
Dlhopisy bežnézo zahraničia, s vyplácaným kupónomnie19%nie súVII, r. 1§ 7 ods. 1 písm. a)
Zmenkydržané do splatnosti 19% (25%)14%VIII, r. 9§ 8 ods. 1 písm. f)
Zmenkypredané mimo splatenia 19% (25%)14%VIII, r. 5§ 8 ods. 1 písm. e)
Zmenkyvyplácajúce výnos 19% (25%)14%VIII, r. 9§ 8 ods. 1 písm. f)
Klasické fondySK: Zisk (Nákup – Predaj)áno19%nie súmimo DP§ 7 ods. 1 písm. g)
Klasické fondyZahraničné: Zisk
(Nákup – Predaj)
nie19%nie súVII, r. 7§ 7 ods. 1 písm. g)
Veľký prehľad zdaňovania finančného majetku

* Časový test platí iba pre cenné papiere, ktoré sú obchodované na burze cenných papierov alebo na inom regulovanom trhu.
Cenné papiere NIE sú napríklad CFD, opcie, kryptomeny.
Cenné papiere sú napríklad akcie, dlhopisy, ETF fondy, certifikáty, ETP papiere.
Cenné papiere pre časový test musia byť obchodované na burze alebo inom regulovanom trhu. Preto napríklad zmenky, akcie a dlhopisy sú mimo burzy (a iného regulovaného trhu), preto nie sú oslobodené od dane cez časový test, aj keď to sú tiež cenné papiere.
Podiel v klasickom fonde je síce cenný papier, ale nie je obchodovaný na burze či inom regulovanom trhu, preto ani preň neplatí časový test

Základný typ – automatické doplnenie formulára daňového priznania

Dnešné Slovenské daňové priznania sú zložité. Ale aspoň sú interaktívne. Ak vyplníte časť hodnôt, formulár vám sám vyrafbí na oranžovo ďalšie časti daňového priznania, ktoré treba doplniť.

Hlavný tip: Ak vidíte oranžovú kolónku v daňovom priznaní, kliknite na ňu dvojklikom. Formulár vám automaticky doplní vhodné hodnoty.

Preto odporúčame postup:

  • Najprv zadajte hlavné kolónky, ktoré sú vstupné a majú byť vyplnené.
  • Následne preklikajte všetky oranžové kolónky a dvojklikom do nich doplňte hodnoty.
  • Ako ďalší krok stlačte tlačidlo kontrolovať na úplnom spodku formulára, aby sám vyhodilo aj riadky, ktoré sú nesprávne spolu s textovým popisom chyby
  • Ak neviete, ako vyplniť danú kolónku, iba nad touto kolónkou podržte myš a ukáže sa vám textový popis formulára

Príprava ako zdaniť výpisy finančného majetku od brokera

Základné zásady pri zdaňovaní

  • Zdaňujete iba vtedy, pokiaľ ste vaše cenné papiere nielen nakúpili, ale aj predali
  • Ak ste cenné papiere iba nakúpili a zatiaľ nepredali, nič nezdaňujete.
  • Pre potreby daňového priznania vás nezaujíma, kedy ste cenné papiere nakúpili. Ich zdanenie riešite až vtedy, keď ich predávate. Teda napríklad cenný papier či kryptomenu nakúpenú v roku 2017 a predanú v roku 2020 riešite až v daňovom priznaní pre rok 2020
  • Pre deriváty viete dohľadať pár, kedy ste jednotlivú pozíciu otvorili a neotvorili, preto podľa dátumu a roku uzatvoreného obchodu ho dáte do zodpovedajúceho daňového priznania (Platí to najmä pre CFD deriváty)
  • Ak ste nakúpili a stále dokupujete tie isté akcie, ETF, dlhopisy, deriváty či kryptomeny, odporúčame použiť metódu FIFO. V prípade, ak sú dohľadatelné páry nákupných a predajných transakcií, vtedy treba ísť podľa skutočnosti. Zároveň vtedy sa otvárajú väčšie, ale aj zložitejšie možnosti daňových optimalizácii.

Čo je metóda FIFO

  • Metóda FIFO (Anglicky First In First Out) je metóda, kedy vždy predáte (použijete) ten najstarší tovar (vec, diel, zásoby), ktorý máte na sklade. FIFO metóda sa používa vo výrobe, v logistike, v IT, aj v mnohých ďalších oblastiach
  • Pre akcie a ETF to znamená, že ak nakupujem pravidelne každé mesiac akcie za 100 Eur po dva roky (24 mesiacov), pri predaji mi predajú tie prvé (najstaršie) akcie, ktoré som nakúpil. Teda ak som prvé akcie nakúpil pred dvomi rokmi, predajú mi práve tie. Následne mi predajú druhé najstaršie.
  • Na príklade to vyzerá takto:
    • Každý mesiac po 24 mesiacov po sebe som nakúpil akcie za 100€ (pre zjednodušenie sa akcie nezhodnotujú)
    • Následne sa rozhodnem predať akcie za 300€.
    • Akcie sa mi predajú v poradí
      • Najprv akcie nakúpené 24 mesiacov dozadu (za 100€)
      • Potom akcie nakúpené 23 mesiacov dozadu (za ďalších 100€)
      • Potom akcie nakúpené 22 mesiacov dozadu (za ďalších 100€)
    • Dostal som za predaj akcií 300€, ostali mi už iba akcie mladšie ako 21 mesiacov

Ako sa kombinuje časový test a FIFO metóda

  • Nakupujem tie isté akcie každý mesiac po 14 mesiacov, každú za 100€. Na každej je zisk od 10 do 40€. Rozhodnem sa predávať svoje akcie za 500€
  • Akcie (alebo ETF) sa predajú v poradí
    • Najprv sa predá akcia kúpená 14 mesiacov dozadu. Jej zisk je oslobodený od dane
    • Potom sa predá akcia kúpená 13 mesiacov dozadu. Jej zisk je tiež oslobodený od dane
    • Potom sa predá akcia kúpená 12 mesiacov a pár dní dozadu. Stále spĺňa časový test, lebo ju mám viac ako 365 dní. Jej zisk je tiež oslobodený od dane
    • Potom sa predá akcia kúpená 11 mesiacov. Jej zisk už daním sadzbou cca 30% (19% daň aj 14% zdravotné odvody)
    • Potom sa predá akcia kúpená 10 mesiacov dozadu alebo mladšia. Zisk z nich daním tiež 30% sadzbou.

Čo znamená ak idem podľa skutočnosti a nie podľa FIFO

  • Pri CFD, derivátoch, opciach, viete typicky dohľadať, kedy ste konkrétny kontrakt uzatvorili a kedy predali. Každý kontrakt hoci aj na ten istý finančný nástroj sa eviduje zvlášť. Preto si môžete vybrať, ktorý kontrakt uzavriete (zrušíte) a kedy ho uzavriete. Vtedy postupujete pri evidencii podľa skutočnosti
  • Pri akciách a ETF niektorí brokeri nevedia dohľadať pár nákupnej a predajnej transakcie. Ak ju nevedia dohľadať, obvykle broker používa systém FIFO. Ak broker vie dohľadať jednotlivé páry nákupnej a predajnej transakcie napríklad pre akcie či ETF, otvárajú sa možnosti, ako ešte viac využívať časový test
  • Broker Interactive Brokers (Aj Lynx) používa pre akcie štandardne metódu FIFO. Ponúka aj možnosti LIFO. Ponúka aj možnosť Optimize Taxes, ktoré sú špecifické skôr pre USA a preto nevieme, či budú zaujímavé pre Slovákov
  • XTB Broker používa na akcie a ETF systém FIFO, na všetko ostatné (CFD kontrakty) využíva páry nákupnej a predajnej transakcie

TIP: Ak sa dá, pre akcie a ETF využite FIFO. Je najľahšie a najjednoduchšie riešenie spracovania výpisu aj uplatnenia časového testu

Ako postupovať, keď iba nakupujem akcie a ETF a nepredávam ich?

  • Vtedy nič nedaníte, pretože ste ešte nič nepredali. Preto nemusíte podať ani daňové priznanie pre finančný majetok a môže vám stačiť iba daňové priznanie A vypracované zamestnávateľom
  • Pokiaľ vaše akcie a ETF ste predali po roku a spĺňajú časový test, ukladáte si dôkaz – výpis od brokera a tiež nezdaňujete ani nepodávate daňové priznanie
  • Pokiaľ obchodujete aj opcie, CFD, kryptomeny a máte v nich spolu stratu, tiež túto stratu nepotrebujete priznať (štát vám daň nevráti)
  • Pokiaľ máte akékoľvek ziskové obchody pre jednotlivé typy majetku, už by ste mali podať daňové priznanie pre FO typ B

Pokyny ako spracovať výpis od burzového brokera

Pozrite si, akým spôsobom sa generuje výpis u vášho brokera. Stiahnite si tento výpis najlepšie vo formáte .xlsx alebo CSV, aby ste si ho mohli upraviť a filtrovať v exceli. Výpis v PDF vám nepomôže, pretože ho nedokážete upraviť ani prerátať.

Zdanenie akcií a ETF fondov

  1. Vyfiltrujte si z výpisu od brokera akcie a ETF fondy, pretože tie budete zdaňovať zvlášť.
  2. Pozrite si, ktoré vaše akcie a ETF spĺňajú podmienku časového testu (nakúpené viac ako 1 rok, teda viac ako 365 dní dozadu)
  3. Pozrite si, ktoré vaše akcie a ETF nespĺňajú podmienku časového testu a budete ich potrebovať zdaniť (sadzba 19% daň + 14% zdravotné odvody)
  4. Zvlášť si poznačte, koľko ste dostali na dividendách
    1. z akcií z jednotlivých krajín (Veľkú časť budú tvoriť najmä americké akcie. Zvyšok budú najmä akcie z rôznych krajín Európy)
    2. z ETF z jednotlivých krajín (väčšinu budete mať z Írska – iShares a Vanguard fondy)
  5. Tieto zisky zdaníte podľa pokynov nižšie

Zdanenie iného finančného majetku

  1. Vyfiltrujte si tento iný finančný majetok tak, aby ste z neho vyhodili akcie a ETF zdanené v kroky vyššie
  2. Výpis si rozdeľte podľa typu finančného majetku a oddeľte
    1. CFD a iné deriváty
    2. Opcie
    3. Kryptomeny
    4. (prípadne iné typy finančného majetku)
  3. Následne si nájdite nákupné a predajné páry jednotlivých transakcií. Ak sa vám nedajú dohľadať, použite opäť metódu FIFO
  4. !!! Pre tieto typy finančného majetku sa nedá použiť časový test !!!
    !!! Potrebujete daniť celý zisk!!!
  5. Vypočítate si Náklady (sumy za všetky stratové pozície, nákupné ceny fin. majetku a poplatky) a Príjmy (Sumy za všetky ziskové pozície a predajné sumy). Vypočítate si zisk za jednotlivé typy majetku
  6. Tieto zisky zdaníte podľa pokynov nižšie

Pozor: Rozdiel medzi akciami a CFD akciami

  • Bežné akcie sú fyzické, sú evidované u brokera a zodpovedajú presne počtu akciám danej firmy
  • CFD akcie sú odlišné od bežných akcií. CFD akcie sú to deriváty, a brokeri ich nakupujú preto, že obchodovanie s nimi je lacnejšie, ako obchodovanie z bežnými akciami (Napríklad pri Etoro)
  • Zároveň CFD akcie sa dajú kúpiť na páku, teda nakúpite iba časť akcie a zvyšok z jej ceny si požičiate. Preto sú tieto akcie vhodné na obchodovanie a trading
  • CFD akcie umožňujú staviť aj na pokles hodnoty akcie (SELL príkaz). Zároveň CFD akcie sú najmä obchodný papier, preto pod nimi môže byť, ale nemusí byť fyzická akcia spoločnosti. Preto sú CFD akcie menej bezpečné ako fyzické akcie
  • POZOR:
  • Časový test sa týka iba fyzických akcií a ETF.
  • CFD akcie aj ETF sú mimo časového testu a zdaňujú sa ako iné CFD deriváty

Ako prepočítať iné meny (USD, CZK) na menu EUR

Ak máte svoj majetok či zisk v cudzej mene (Pri Slovákoch najmä USD a CZK), potrebujete svoj majetok či zisk vhodne prerátať na domácu menu Slovenska – Eurá.

Každý menový kurz sa hýbe. Preto sa môže stať aj takáto situácia:

  • Kúpite akcie za 1000 USD
  • Predáme ich za 1200 USD
  • Medzitým však dolár oslabil až o 20%, preto aj keď ste zarobili 200 USD, v skutočnosti je váš zisk blízko nuly.
  • Budete chcieť zdaniť váš zisk 200 USD, keď v skutočnosti máte stratu?

Zoberte si opačnú situáciu.

  • Kúpite akcie za 1000 USD
  • Predáte ich za 1000 USD
  • Medzitým však Euro posilnilo, a aj keď máte zisk v USD nulový, zarobili ste vďaka zmene kurzov približne 200 Eur.
  • Budete chcieť zdaniť svojich 200 Eur? Ako ich zdaníte, keď váš zisk v USD je nulový?

Preto pri prerátavaní daní na domácu menu môžete použiť viacero spôsobov. Spôsoby prepočtu sú upravené:

Zákon č. 595/2003 Z. z. Zákon o dani z príjmov

§ 31 Prepočítací kurz

Pozn. Bežný daňovník Fyzická osoba nie je účtovnou jednotkou, preto pre neho platí najmä odsek 2 z paragrafu § 31 citovaný nižšie.

(2) Ak daňovník nie je účtovnou jednotkou, na prepočet sa použije pri

  • a) príjmoch
    1. priemerný kurz za kalendárny mesiac, v ktorom bol poskytnutý alebo
    2. kurz platný v deň, v ktorom bol prijatý v cudzej mene alebo pripísaný bankou alebo pobočkou zahraničnej banky alebo
    3. ročný priemerný kurz za zdaňovacie obdobie, za ktoré sa podáva daňové priznanie alebo
    4. priemer z priemerných mesačných kurzov za kalendárne mesiace, za ktoré podáva daňové priznanie, v ktorých daňovník poberal príjmy,
  • b) výdavkoch primerane postup uvedený v písmene a) v zdaňovacom období, v ktorom boli tieto výdavky vynaložené.

Pozn. Dividendy a vyplácanie úrokov z cenných papierov sa riadi podľa odseku 3

(3) Pri prepočte dane z úrokov na účtoch v cudzej mene a vkladových listoch znejúcich na cudziu menu, z ktorých sa daň vyberá podľa § 43, použije sa kurz v deň pripísania úrokov daňovníkovi. Rovnaký postup sa použije aj pri ďalších príjmoch podľa § 16, z ktorých sa daň vyberá podľa § 43 alebo z ktorých sa vykonáva zabezpečenie dane podľa § 44, pričom na prepočet zrazenej dane alebo sumy zrazenej na zabezpečenie dane sa použije kurz platný v deň, v ktorom sa vykonala zrážka.

Zhrnutie:

Najznámejšie spôsoby daňovej menovej konverzie ak obchodujete a ste fyzická osoba:

  1. Použijete mesačný priemerný kurz
    • Inými slovami prerátate všetky obchody za daný mesiac spriemerovaným mesačným kurzom
  2. Použijete kurz v čase nákupu alebo predaja
    • Inými slovami použijete denný kurz, ktorý platil v čase transakcie
  3. Použijete priemerný ročný kurz
    • V tomto prípade použijete priemernú hodnotu menového kurzu za celý rok.
    • Najjednoduchšie prerátanie, ale je problematické, pokiaľ mena výrazne oslabila a máte “fiktívne zisky”
  4. Použijete priemer z mesačných kurzov, za ktoré ste podávate daňové priznanie
    • V praxi sa tento kurz nepoužíva, pretože daňovník obvykle podáva daňové priznanie za celý kalendárny rok

Spôsob, ako zdaniť dividendy z akcií, výnosy z dlhopisov a podobné pravidelne vyplácané platby

  • Použijete kurz platný v deň pripísania úrokov / dividendy / sumy na účet daňovníka

Kurz NBS na prepočet mien

Kurzy za rok 2020

Priemerné ročné kurzy vybraných mien za rok 2020

menakurz ku EURprepočet v praxi  
 USD1,1421000 USD je875,6567EUR
 CZK26,4551000 CZK je37,80004EUR
 PLN4,4431000 PLN je225,0731EUR
 HUF351,2491000 HUF je2,846983EUR
 GBP0,891000 GBP je1123,596EUR

Priemerné mesačné kurzy za rok 2020

Obdobie USD CZK PLN HUF GBP
január 2020 1.110 25.216 4.251 334.380 0.849
február 2020 1.091 25.051 4.277 337.171 0.841
marec 2020 1.106 26.575 4.441 345.682 0.895
apríl 2020 1.086 27.262 4.544 356.688 0.875
máj 2020 1.090 27.269 4.525 350.762 0.887
jún 2020 1.125 26.681 4.445 347.686 0.899
júl 2020 1.146 26.514 4.449 351.163 0.905
august 2020 1.183 26.167 4.400 348.928 0.901
september 2020 1.179 26.741 4.473 360.605 0.909
október 2020 1.178 27.213 4.541 362.529 0.907
november 2020 1.184 26.466 4.495 359.842 0.896
december 2020 1.217 26.311 4.479 359.016 0.906
Priemer za rok 2020 1.142 26.455 4.443 351.249 0.890

Príklady z praxe:

Príklad 1:

  • nakúpim akcie za 1000 € ku dňu 31.1.2021
    • Použijem zmenový kurz 1.1052 platný ku 31. 1.2021
    • Teda nakúpim za 1105,2 USD
  • tieto akcie sa pre potreby tejto ukážky NEzhodnotia
  • tieto akcie predám dňa 1.12.2021
    • Použijem menový kurz 1.1968 platný ku dňu 1.12.2021
    • Teda získam späť iba 923,46 EUR
  • Moja reálna strata je -76,54 EUR
  • Moja daňová strata je
    • použití denných kurzov je -76,54 EUR (Podobná ako reálna strata)
    • pri použití priemerného ročného kurzu 0 EUR (Nemám stratu)
    • pri použití mesačných kurzov je -87,92 EUR (Rátaná ako 1000*1,11/1,217)

Príklad 2

  • nakúpim akcie za 1000 € ku dňu 31.1.2021
    • Použijem zmenový kurz 1.1052 platný ku 31. 1.2021
    • Teda nakúpim za 1105,2 USD
  • tieto akcie sa zhodnotia o 50% v mene USD, teda majú hodnotu 1657,5 USD
  • tieto akcie predám dňa 1.12.2021
    • Použijem menový kurz 1.1968 platný ku dňu 1.12.2021
    • Získam späť 1384,94 EUR
  • Môj reálny zisk je 384,94 EUR
  • Môj daňový zisk
    • použití denných kurzov je 384,94 EUR (Podobný ako reálny zisk)
    • pri použití priemerného ročného kurzu 552,3 USD, teda zisk 483,62 EUR
    • pri použití mesačných kurzov je +360 EUR
      (Rátaná ako Náklad 1000*1,11 = 1100 USD (Ale reálny je 1105,2 USD), Príjem (1657,5/1,217) = 1361,95 EUR, zisk približne 355 EUR

Upozornenie: Príklady vyššie počítajú s tým, že dolár oslabil voči Euru. Preto použitie priemerného ročného kurzu vychádzalo nevýhodne. V prípade, ak by zahraničná mena posilnila, matematika funguje opačne a preto sa oplatí použiť skôr priemerný ročný kurz

Odporúčanie:

  • Ak obhospodarujete väčšiu sumu peňazí, skúste si prerátať, ktorý kurz je pre vás najvýhodnejší
  • Ak chcete zdaniť zanedbateľne málo peňazí, využite ľahší spôsob prepočtu
  • Ak máte brokera, ktorý vám automaticky preráta zisky či dividendy na EURá, odporúčam použiť jeho výpisy (Mali by byť veľmi blízko denným hodnotám mien podľa NBS)
  • Ak máte firmu, treba sa poradiť s účtovníkom, keďže príklady vyššie sa týkajú najmä Fyzických osôb

Ako uplatniť oslobodenie od dane 500 €

Podľa súčasných daňových zákonov máte nárok na oslobodenie od dane až vo výške 500€ spolu (sumárne) sa viacero častí finančného majetku

  • zisk z akcií, ETF,
  • zisk z dividend akcií
  • zisk z opcií
  • zisk z nehnuteľností

Inými slovami túto sumu oslobodenia si môžete rozdeliť napríklad aj takto:

  • oslobodenie 200 Eur z akcií
  • oslobodenie 300 Eur z ETF

Oslobodenie od dane 500€ spolu NEplatí

  • Pre Kryptomeny formou typických kryptomien

Do daňového priznania zapisujete vaše výnosy už znížené o túto sumu, napríklad:

  • ak máte príjmy 1000 Eur z akcií a chcete si oslobodiť sumu 200 Eur, zapíšete do kolónky príjmy sumu 800 Eur
  • Ak máte príjmy 1000 Eur z akcií a chcete si oslobodiť sumu 500 Eur, zapíšete do kolónky príjmy sumu 500 Eur
  • Ak máte príjmy z akcií 450 Eur a chcete využiť oslobodenie až do výšky 500 Eur, vaše príjmy z akcií sú po oslobodení nula, a preto nemusíte ich písať ani do DP

Môžem si uplatniť stratu z CFD napríklad voči zisku z akcií či krypto?

  • Nie, oficiálne nemôžete
  • Technicky tiež nemôžete, pretože daňové priznanie vás nepustí vytvoriť kolónku, v ktorej máte väčšie výdavky ako príjmy
  • Keďže rôzne príjmy a výdavky z rôzneho finančného majetku zapisujete do rôznych kolóniek, daňové priznanie vás nepustí uplatniť stratu 500 Eur z CFD (Nezapíšete to) a zároveň uviesť zisk 500 Eur z akcií (aj keď to zapíšete, stratu CFD si nemáte ako odrátať)
  • Preto radšej využite uplatnenie oslobodenia od dane vo výške 500 Eur popísané vyššie pre akcie, ETF a opcie.
  • CFD stratu pritom nevypĺňate ani ju neriešite (Nemáte ju ani ako vyplniť, aby tam bola strata)

Ako zdaniť akcie

  • Vyhodiť akcie mimo časového testu (12 mesiacov držby)
  • Rozdiel predajná – nákupná cena
    • typ dane: z prevodu cenných papierov
    • časť VIII, r. 5, zákon § 8 ods. 1 písm. e)
  • Akcie sú niekedy aj CFD, a vtedy pre nich neplatí časový test a dania sa vyššou sadzbou podobne ako CFD, zdaňujú sa v kolónke CFD
  • Dividendy z akcií sa zdaňujú pomerne zložito, pretože akcie štátov sú často zo zahraničných krajín a často vám broker zdaní akcie aj vyššou sadzbou ako je Slovenská sadzba 7%. Preto v článku nižšie nájdete celú časť o zdaňovaní dividend z akcií
  • Ak máte účet vedený v inej menej ako EUR, a broker vám neprepočítava zisky na menu EUR, odporúčam pozrieť časť

Ako zdaniť ETF

  • vyhodiť ETF mimo časového testu (12 mesiacov držby)
  • Rozdiel predajná – nákupná cena
    • typ dane: daň z prevodu cenných papierov
    • časť VIII, r. 5, zákon § 8 ods. 1 písm. e)
  • Akumulatívne ETF – nemajú dividendu
  • Distribuované ETF – majú ako keby dividendu, ale dividenda to oficiálne nie je. Slovenský zákon nepozná “dividendu” z ETF fondov. Preto radšej nazývame výplatu dividend z ETF fondov ako výnos z fondu. Nie je vhodne upravené, akým spôsobom sa majú výnosy z ETF fondov daniť

Kvôli zložitému zdaneniu výnosov “dividend” z ETF fondov vždy odporúčame nakupovať akumulatívne ETF fondy!!!

!!! Pozrite si, akú daň vám trhol váš broker z ETF fondov. Mali by ste dodaniť už iba “nedoplatenú daň”!!!

Danenie výnosov (Dividend) z ETF fondov

  • Sadzba dane 19%
    • V tomto pohľade pozeráte na výnos z ETF fondu ako výnos z cenných papierov
    • typ dane: úroky a ostatné výnosy z cenných papierov
    • časť VII, r. 1, zákon § 7 ods. 1 písm. a)
    • Tento typ zdanenia by mal prejsť pre väčšinu ľudí
  • Sadzba dane 30% (19% daň + 14% zdravotné odvody)
    • V tomto pohľade pozeráte na výnos z ETF fondu ako na výnos z prevodu cenných papierov
    • typ dane: úroky a ostatné výnosy z cenných papierov
    • časť VIII, r. 5, § 8 ods. 1 písm. e)
    • Tento typ zdanenia je asi najdrahší a dosť “demotivačný”
  • Sadzba dane 7%
    • Ak si viete obhájiť, že dividenda z ETF fondov spadá pod ten istý paragraf, ako dividenda z akcií, používate paragraf § 51e a využijete návod na danenie dividend z akcií, ktorý je v poslednej časti tohto článku.
      Upozorňujeme: Toto danenie je iba pre odvážných a daňovo znalých ľudí. Ak si daň 7% pri kontrole neobhájite, máte problém.

Ako zdaniť CFD – deriváty

  • Rozdiel všetky ziskové – všetky stratové pozície (+ poplatky)
    • typ dane: daň príjmy z derivátových operácií
    • časť VIII, r. 10, zákon § 8 ods. 1 písm. k)
  • Ak máte CFD účet vedený v mene EUR, odporúčam použiť priamo sumy v EUR
  • Ak máte CFD účet vedený v inej mene, pozrite si časť o zdanení cudzích mien

Ako zdaniť krypto

  • Nie všetko máte krypto (často obchodujete aj CFD a daníte ako CFD)
  • Keď niečo nakúpim a ešte nepredám, tak nedávam do DP
    • (Nákupné obchody nie sú príjem)
  • Všetky ziskové obchody mínus všetky stratové náklady
  • Všetky predajné ceny mínus všetky nákupné ceny
  • !! Pozor, pre typické kryptomeny na kryptoburzách neplatí oslobodenie od dane do 500€!!
  • Špeciálny typ: Niektoré kryptomeny sa dajú na burze kúpiť formou ETP – Exchange Traded Product. ETP využíva formu dlhopisu, ktorého hodnota sa odvíja od hodnoty podkladového aktíva (Napríklad aj kryptomeny). Zároveň ETP je aj cenný papier obchodovaný na burze, preto pri ňom môžete využiť aj oslobodenie od dane cez časový test pri držbe viac ako 1 rok
  • Vyplnenie:
    • typ dane: príjmy z predaja virtuálnej meny
    • časť VIII, r. 16, zákon § 8 ods. 1 písm. t)

Ak ťažíte krypto

  • Daníte ho až vtedy, keď ho predáte, prípadne vymeníte za inú krypto menu

Vyjadrenie finančnej správy SR ohľadom zdanenia kryptomien nájdete na tomto linku

Ako zdaniť opcie

  • Príjmy – celkové príjmy z opcií
  • Výdavky – cena opcie + iné výdavky
  • vyplnenie
    • typ dane: z prevodu opcií
    • časť VIII, r. 4, zákon § 8 ods. 1 písm. d)

Ako zdaniť dlhopisy

Poznáme dva typy dlhopisov – dlhopisy s úrokom (klasické) a dlhopisy bez úroku (Zerobondy)

Dlhopisy typu Zerobondy

  • nevyplácajú kupón (úrok), ale zhodnocujú sa a postupom času rastie ich cena
  • najznámejšie sú štátne zerobondy alebo niečo z mála korporátnych (Problémové dlhopisy Arcy)
  • týka sa ich časový test, pokiaľ sú obchodované na burze cenných papierov. Preto kvôli daňovým zákonom takmer všetky zerobondy sú obchodované na burze
  • dlhopisy majú splatnosť, teda dátum, kedy budú splatené a poslednému majiteľovi dlhopisov sa vráti celá suma hodnoty dlhopisu (aj s úrokom, alebo zhodnotením)
  • Zerobond sa môže zdaňovať až tromi daňovými režimami

Zdanenie zerobondov a zápis do daňového priznania

  • Zerobondy oslobodené od dane vďaka časovému testu
    • Držíte ich viac ako 12 mesiacov, pričom zároveň ich predáte skôr ako budú splatné (Napríklad predáte ich mesiac pred splatnosťou dlhopisu)
    • Zerobondy spĺňajúce časový test neuvádzate v daňovom priznaní
    • Vtedy odporúčam odložiť si dôkaz (napríklad výpis od brokera), že dlhopisy splnili časový test
  • Zerobondy boli predané skôr ako za 12 mesiacov
    • typ dane: z prevodu cenných papierov
    • DP: VIII, r. 5, zákon § 8 ods. 1 písm. e)
    • Výška dane je 19% daň + 14% zdravotné odvody
  • Zerobondy držané do splatnosti
    • Držíte ich až dovtedy, kým vám nepríde celá suma dlhoopisu zaplatená od emitenta (organizácie či firmy vydávajúcej dlhopis)
    • typ dane: výnos, ktorý vzniká pri splatnosti cenného papiera z rozdielu medzi menovitou hodnotou cenného papiera a emisným kurzom pri jeho vydaní
    • DP: VII, r. 9, zákon § 7 ods. 2
    • Výška dane je 19% daň + 14% zdravotné odvody

Dlhopisy vyplácajúce kupón (úrok)

  • Kupón dlhopisu je názov pre pravidelne vyplácaný úrok (suma ktorú vám zaplatia obvykle buď každý rok alebo každý mesiac)
  • Najčastejšie dlhopisy s kupónom na SR sú Slovenské alebo České dlhopisy
  • Pri Slovenských dlhopisoch
    • Daň je strhnutá zrážkou brokerom alebo bankou
    • Vám prídu už zdanené peniaze
    • Tieto peniaze nepotrebujú ísť do daňového priznania (už sú zdanené)
    • ak máte iba dlhopisy a zamestnanie, stačí vám DP FO A vytvorené zamestnávateľom
  • Pri Českých a iných zahraničných dlhopisoch
    • Zahraničný broker NEstrháva daň z dlhopisov zrážkou
    • Preto tieto peniaze sa majú zdaniť cez daňové priznanie
    • typ dane: úroky a ostatné výnosy z cenných papierov
    • DP: VII, r. 1, zákon § 7 ods. 1 písm. a)
    • Výška dane 19%

Ako zdaniť zmenky

  • Zmenka je cenný papier, kedy vám dlžník sľúbi, že vám po určitej dohodnutej dobe vyplatí hodnotu zmenky aj úrok navyše
  • Zmenka nie je obchodovaná na burze, preto pre ňu neplatí časový test
  • Zmenku daníte až pri úspešnom predaji alebo splatnosti (ukončení, vyplatení) zmenky
  • Zmenky môžu niekedy vyplácať aj kupón (úrok)
  • Zmenky sa môžu zdaňovať až tromi daňovými režimami
  • Ako zapísať zmenku do DP:
    • Výdavky – nákupná cena (nižšia, kúpna cena aj niekoľko rokov dozadu)
    • Príjmy – predajná cena (vyššia) 
  • Zmenky splatené
    • sú držané až dovtedy, kým sa nesplatia, teda neukončí sa platnosť zmluvy a prídu vám peniaze na účet
    • typ dane: výnosy zo zmeniek okrem príjmov z ich predaja
    • DP: VIII, r. 9, zákon § 7 ods. 1 písm. f)
    • Výška dane: 19% daň + 14% zdravotné odvody
  • Zmenky predané mimo splatenia (ukončenia)
    • ak zmenky predáte skôr, ešte pred tým, ako nastala ich splatnosť
    • Využívate ich, ak obchodujete so zmenkami alebo sa chcete zbaviť nevýhodnej zmenky
    • typ dane: z prevodu cenných papierov
    • DP: VIII, r. 5, zákon § 8 ods. 1 písm. e)
    • Výška dane: 19% daň + 14% zdravotné odvody
  • Zmenky vyplácajúce výnos
    • Z takýchto zmeniek vám obvykle príde platba každý rok raz ročne, až kým zmenka platí
    • Takýchto zmeniek je pomerne málo. Boli to najmä zmenky skupiny Salve Group
    • typ dane: výnosy zo zmeniek okrem príjmov z ich predaja
    • DP: VIII, r. 9, zákon § 8 ods. 1 písm. f)
    • Výška dane: 19% daň + 14% zdravotné odvody

Ako zdaniť klasické fondy

  • Klasické fondy dostupné cez banky a poisťovne sú zdaňované obvykle sadzbou 19%
  • Tieto fondy nie sú obchodované na burze, preto nemôžete pri nich využiť časový test a oslobodenie od dane
  • Pokiaľ váš fond nemá vyslovene názov ETF, bude to klasický fond danený podľa tohto odseku
  • Niekedy obchodníci s cennými papiermi nakúpia ETF fondy, ale zaobalia ich do svojeho fondu a tiež už nemôžete použiť oslobodenie od dane
  • Pri Slovenských fondoch je daň strhávaná zrážkou bankou, poisťovňou, či brokerom
  • Pri zahraničných fondoch vám daň nestrhávajú a máte zisk z predaja týchto fondov dodaniť
  • Špeciálny prípad: Ak máte dva slovenské fondy, pričom jeden ste predali so ziskom a druhý so stratou, daň zo zisku vám strhnú, pričom fond, kde máte stratu nevie o tom, že máte iný fond v zisku. Preto zisk a stratu z fondu môžete zrátať a následne cez daňové priznanie vám vrátia časť strhnutej dane
    • Príklad:
    • Fond 1 má zisk 3000€, strhli daň 570€
    • Fond 2 má stratu 1000€, nestrhli žiadnu daň
    • Váš zisk z oboch fondov je 3000€-100€ = 2000€
    • Mali by ste zaplatiť iba daň zo zisku 380€ (iba zo sumy 2000€)
    • Preto si môžete strhnutú daň 190€ vrátiť cez daňové priznanie (rozdiel medzi 570€ a 380€)

Zdanenie v daňovom priznaní

  • daňová sadzba 19%
  • Typ dane: príjmy z podielových listov dosiahnuté z ich vyplatenia (vrátenia) 14)
  • DP: VII, r. 7, zákon § 7 ods. 1 písm. g)
    • Platí pri redemácii (väčšina prípadov), kedy požiadate banku alebo poisťovňu o predaj vašich podielových listov
    • Vtedy svoje podielové listy predávate emitentovi
  • výnimočne sa predaj z podielových fondov zdaňuje aj podľa
    • Predaj mimo redemácie
    • Teda predaj inej osobe ako emitentovi
    • Typ dane: úroky a ostatné výnosy z cenných papierov
    • DP: VII, r. 1, zákon § 9 ods. 2 písm. p)

Výdavky sú

  • nákupná cena fondov (tieto fondy ste mohli nakúpiť aj mnoho rokov dozadu)
  • nákupná cena fondov sa ráta do DP iba ak fondy predáte v zdaňovacom období

Príjmy sú

  • cena, ktorú dostanete za predaj svojich fondov v zdaňovacom období

Zápis do daňového priznania: Nezdanený zahraničný fond

  • Vaše príjmy z predaja fondu sú 12.000€
  • Vaše výdavky (nákupná cena fondu) je 10.000€
  • Zisk je 2000€

V Daňovom priznaní vyplníte polia:

  • Nájdite si časť VII. ODDIEL pole 7 príjmy z podielových listov dosiahnuté z ich vyplatenia (vrátenia)
  • Do časti Príjmy napíšete sumu 12.000€
  • Do časti Výdavky napíšete sumu 10.000€
  • Následne dvojklikom vyplníte ďalšie kolónky označené oražovou farbou, napríklad:
    • VII. oddiel, riadok 11: Spolu
    • VII. oddiel, riadok 66 (Príjmy), 67 (Výdavky), 68 (Osobitný základ dane / Zisk)
    • IX. oddiel, riadok 106 (Daň 19%) a mnohé ďalšie polia v oddieli IX.

Zápis do daňového priznania: Jeden fond so stratou, druhý so ziskom

  • Váš prvý fond ste nakúpili za 5000€, zhodnotil sa a predali ste ho za 8000€
  • Váš druhý fond ste nakúpili tiež za 5000€, jeho hodnota klesla na 4000€
  • Spolu sú vaše príjmy z predaja fondov 12.000€
  • Vaše výdavky (nákupné cena fondov) sú 10.000€
  • Zisk spolu za oba fondy je 2000€ (Zisk 3000€ mínus strata 1000€)

Vaša situácia je odlišná oproti predaja fondu vyššie pretože

  • Zo zisku prvého fondu 3000€ vám strhli daň 570€
  • Zo straty druhého fondu -1000€ vám nevrátili daň
  • Preto by ste mali zaplatiť iba daň z 2000€, teda 380€
  • Preto si chcete vrátiť 190€ cez daňové priznanie

V Daňovom priznaní vyplníte polia podobné ako v prípade vyššie:

  • Nájdite si časť VII. ODDIEL pole 7 príjmy z podielových listov dosiahnuté z ich vyplatenia (vrátenia)
  • Do časti Príjmy napíšete sumu 12.000€
  • Do časti Výdavky napíšete sumu 10.000€
  • Následne dvojklikom vyplníte ďalšie kolónky označené oražovou farbou, napríklad:
    • VII. oddiel, riadok 11: Spolu
    • VII. oddiel, riadok 66 (Príjmy), 67 (Výdavky), 68 (Osobitný základ dane / Zisk)
    • IX. oddiel, riadok 106 (Daň 19%) a mnohé ďalšie polia v oddieli IX.
  • Vyplníte špeciálne pole, kde napíšete už zaplatenú a zrážkou strhnutú daň zo ziskového fondu
    • Toto pole nájdete v Oddiel XI. VÝPOČET DANE podľa § 15 zákona – v eurách
    • Riadok č. 129 – Suma preddavku vybraná podľa § 43 zákona
  • Kontrola je riadok č. 135 (Daň na úhradu vrátane zamestnávateľom nesprávne vyplateného daňového bonusu podľa § 33 zákona)
    • Hodnota tohto riadku má byť r. 106 (daňová povinnosť) mínus r. 129 (Preddavok zrazenej dane z fondu)

Ako zdaniť dividendy z akcií?

Vrámci slovenskej daňovej legislatívy nepoznáme dividendu z ETF fondu. Poznáme iba dividendu z akcií. Preto príjmy z akcií a ETF sa môžu zdaňovať odlišne.

Krok číslo 1 – zistite, z ktorej krajiny ste dostali dividendy

  • Pozrite si výpis od vášho brokera. Obvykle v časti Reporting alebo Tax by ste mali mať aj tabuľku, z ktorej krajiny vám prišlo aké množstvo dividend. Následne si pozrite časti:
    • Aká bola vaša suma dividend z danej krajiny
    • Koľko dane ste zaplatili z dividend
  • Následne si vyrátajte (napríklad v exceli), akou sadzbou vám zdanili dividendy (Koľko % zo sumy dividend vám strhli na dani)
  • Keď už máte zoznam štátov, zadelenie štátov, výšku dividendy a výšku strhnutej dane, zadáte tieto sumy podľa pokynov nižšie v tomto článku

Ako sa delia štáty na “dobré” a “zlé” a ako to vplýva na zdanenie

Pri zdaňovaní dividend narážame na Slovenské daňové zákony a medzištátne zmluvy o zabránení dvojitého zdanenia alebo dohovor o vzájomnej administratívnej pomoci v daňových záležitostiach. Preto narazíte na termíny ako “spolupracujúce štáty” a “nespolupracujúce štáty”.

  • “Dobré” štáty
    • sú štáty, s ktorými má Slovenská Republika podpísané zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia alebo dohovor o vzájomnej administratívnej pomoci v daňových záležitostiach.
    • Týchto štátov je v súčasnosti k 16.3.2021 spolu 121, pričom na celom svete je spolu dokopy približne 206 štátov. Slovensko má podpísané tieto zmluvy o spolupráci takmer so všetkými významnými štátmi sveta.
    • Väčšina ľudí vlastní majetok iba z “dobrých štátov”
    • Dobré štáty sú napríklad: USA, Všetky krajiny EÚ, ale aj Čína, Rusko, Austrália, Kanada, niektoré štáty Afriky, Ázie a Južnej Ameriky, ale aj daňové raje ako Cyprus, Írsko, Dominikánska Republika, Maurícius, Belize, Kostarika
  • “Zlé” štáty
    • Sú to štáty, s ktorými Slovenská Republika NEmá podpísané zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia alebo platné dohovory o spolupráci
    • V praxi tieto “zlé” štáty sú príliš malé a často nemajú rozvinutý finančný trh
    • Jediný významnejší zlý štát je Jersey. Tento malý ostrovný štát sa rozkladá medzi Francúzskom a Veľkou Britániou, má rozlohu 121 km2 a žije na ňom približne 91.000 ľudí. Zároveň tento štát sa pokladá za daňový raj, je samostatný, ekonomicky je závislý od Veľkej Británie a sídli v ňom zopár významnejších akciových spoločností. (Zistiť o Jersey na wikipedii)
    • V prípade, ak ste našli ďalší “zlý” štát, napíšte nám jeho názov do komentára tohto článku.
  • Ako dohľadám, či je štát dobrý alebo zlý?

Sadzby dane a zdanenie dividend podľa dobrých a zlých štátov

Štáty obvykle delíme na tri skupiny

  1. Dobré štáty, ktoré si nestrhávajú daň z dividend
    1. Daňová sadzba 7% (Daníte na Slovensku)
    • Tieto štáty vám nestrhnú žiadnu daň, preto si dividendy z nich potrebujete zdaniť sami v daňovom priznaní
    • Na zdanenie používate Slovenskú sadzbu dane z dividend 7% z celej sumy dividend
    • Pre Slovákov sú tieto štáty veľmi výhodné, pretože Slovenská sadzba dane z dividend akcií 7% patrí medzi veľmi nízke
    • Medzi takéto štáty patrí napríklad
      • Veľká Británia
    • Niekedy vám daň strhne aj broker zrážkou (strhne iba slovenských 7%) podľa vyspelosti daňového systému brokera
  2. Dobré štáty, ktoré si strhávajú daň z dividend
    • Daňová sadzba obvykle vyššia ako 7% (obvykle 10/15/19/20/25%, strháva ju zahraničie)
    • Tieto štáty vám strhnú daň z dividend podľa ich lokálnej (zahraničnej) sadzby. Obvykle všetky štáty okolo majú vyššie sadzby dane ako Slovenských 7%.
    • Ak vám zahraničný štát strhne vyššiu sadzbu, túto daň si na Slovensku nemôžete vrátiť a často táto zahraničím strhnutá daň je už “stratená”.
    • Medzinárodné zmluvy o zamedzení dvojitého zdaňovania sú kapitola sama o sebe. Častokrát je v týchto zmluvách uvedená aj maximálna miera zdanenia, ktoré si môžu štáty strhnúť. Postup pri vrátení dani z dividend je však neprehľadný, neautomatizovaný a byrokratický, preto väčšinou sa z vrátenia dane zo zahraničia nedočkáte, alebo to bude drahé.
    • Niekedy si dokážete vyjednať, aby vám broker nestrhával žiadnu daň a prenáša daňovú povinnosť na vás. To sa oplatí najmä vtedy, ak zahraničné dane z dividend sú vysoké. Vtedy vám prídu nezdanené peniaze a daníte slovensko sadzbou 7%
    • Často umožňuje zahraničný štát strhnúť aj nižšiu daň z dividend, pokiaľ broker splní podmienky štátu. Najznámejšia podmienka je zdaňovanie dividend z US spoločností cez vyplnenie formulára W8-Ben. Vtedy vám broker strhne daň z dividend iba 15% namiesto štandardných 30%
    • Príklady týchto štátov sú napríklad
      • USA (Sadzba 15% s W8-Ben formulárom / 30% bez neho)
      • Holadsko (Sadzba 15%, maximálna sadzba 10% zo zmluvy o medzinárodnom zdaňovaní SK-Holandsko, ale nedokážete si tých 5% vrátiť)
  3. Zlé štáty
    • Daňová sadzba 35% (Daníte na Slovensku)
    • Z týchto štátov potrebujete zaplatiť daň z dividend až 35%. V praxi je takýchto štátov minimum.
    • V prípade, ak podnikáte v exotických štátoch, pozrite si či sú v zozname “dobrých štátov” v odsekoch vyššie

Daniť alebo nedaniť dividendy v daňovom priznaní?

  • Zo slovenských spoločností (Majiteľ akciových spoločnosti, majiteľ sro) vám strhávajú daň 7% zrážkou, preto ich nepotrebujete ani daniť ani udávať do daňového priznania
  • Pri dividendách zo zahraničia by ste oficiálne mali zdaniť všetko.
  • Pokiaľ vám však zahraničný broker strhol daň z dividend vyššiu ako 7%, na slovensku zaplatíte daň 0. Preto teoreticky by ste to mali zapísať, ale nevznikne vám daňová povinnosť. Preto pravdepodobne nebudete potrestaný, ak takéto dividendy tam neuvediete (Nekrátite svoju daňovú povinnosť)
  • Ak vám broker NEzdanil dividendy, tieto dividendy by ste mali zdaniť sadzbou 7%. Odporúčam to uviesť do daňového priznania

Zhrnutie postupu zdaňovania

  • Nájdite si vo výpise od brokera, koľko vám vyplatili dividendy a z ktorých štátov
  • Pozrite si výšku strhnutej dane z jednotlivých štátov
  • Vyrátajte si, akú daňovú sadzbu použili v ktorej krajine (Napríklad v exceli)

Rozdeľte si dividendy z krajín podľa sadby strhnutej dane

  • Ak strhli daň 0%, tieto dividendy máte dodaniť v DP sadzbou 7%
  • Ak strhli daň v rozmedzí 0,1 až 7%, aj tieto dividendy máte dodaniť do výšky 7% (V praxi však takéto štáty takmer neexistujú)
  • Ak strhli daň vyššiu ako 7%, tieto dividendy už NEdodaňujete, iba zapíšete do daňového priznania. Túto extra daň často NEmáte možnosť vrátiť zo zahraničia
  • Ak máte náhodou akcie “zlého štátu”, pozrite si akú vysokú daň vám strhli. Tento štát budete ho potrebovať dodaniť až sadzbou 35%

Následne dividendy zapíšete do Daňového priznania do časti:

  • PRÍLOHA č. 2 – Podiely na zisku (dividendy) a ostatné príjmy, ktoré sú súčasťou osobitného základu dane podľa § 51e zákona
  • XIII. ODDIEL – MIESTO NA OSOBITNÉ ZÁZNAMY DAŇOVNÍKA

Vyplnenie zoznamu štátov, z kadiaľ dostávate dividendu

Ak daníte dividendy z akcií z rôznych krajín, potrebujete uviesť zoznam týchto krajín do časti:

XIII. ODDIEL – MIESTO NA OSOBITNÉ ZÁZNAMY DAŇOVNÍKA

Kód štátu vyberiete zo zoznamu štátov. Následne napíšete sumu príjmov z daného štátu

Najpoužívanejšie kódy štátov sú:

  • 840 – USA
  • 829 – Spojené Kráľovstvo (Veľká Británia)
  • 372 – Írsko
  • 203 – Česko
  • 348 – Maďarsko
  • 616 – Poľsko
  • 040 – Rakúsko

Danenie dividend z USA

  • Pri US akciách vám broker strhne daň 15% alebo 30%, prípadne vyššiu sadzbu
  • Daňová sadzba USA je vyššia ako Slovenských 7%, a nemáte nárok na vrátenie takto extra strhnutej dane
  • Najviac klientov rieši obvykle práve zdanenie US akcií, pretože väčšina najväčších akcií na burze je práve z USA

Zdanenie US akcií v daňovom priznaní

Krok číslo 1 je prerátať si sumu z dividend z Dolárov na Eurá (Často vám to urobí aj broker priamo vy výpise, napríklad Interactive Brokers)

Vypĺňate v DP:

  • PRÍLOHA č. 2 – Podiely na zisku (dividendy) a ostatné príjmy, ktoré sú súčasťou osobitného základu dane podľa § 51e zákona
  • Vypĺňate riadky 13 až 17
  • Pri dividende z USA vo výške 1000€ vyplníte riadky nasledovne
    • r. 13 – suma 1000€ (suma dividend)
    • r. 14 – strhnutá daň 150€ (sadzbou 15 % čo je štandardná sadzba pre US dividendy)
    • r. 15 – číslo 100 (%, keďže môžem započítať celú daň)
    • r. 16 – 70 (Suma pri SK sadzbe dane 7%)
    • r. 17 – 70 (Suma pri SK sadzbe dane 7%)
    • Suma dane na zaplatenie výjde 0€ (0%)
  • Žiadnu daň z navyše zaplatenej dane v zahraničí vám nevrátia v DP

Zdanenie akcií EÚ a sveta s daňou strhnutou zrážkou

Využívate podobný postup ako pri zdaňovaní dividend z USA

Ak suma dividend a dane nie je v EUR, prerátate si ju na EUR.

V príklade nižšie uvádzame zdanenie dividend z akcií z Holanska (Napríklad Shell)

Špecialita Holandska – podľa zmluvy o medzinárodnom zdaňovaní môže byť maximálne zdanenie dividend iba 10%. Holanďania však strhnú 15%. Tých zvyšných 5% nemáte ako vrátiť, ale do DP treba zapísať Holanské zdanenie 10%

Vypĺňate v DP:

  • PRÍLOHA č. 2 – Podiely na zisku (dividendy) a ostatné príjmy, ktoré sú súčasťou osobitného základu dane podľa § 51e zákona
  • Vypĺňate riadky 13 až 17
  • Pri dividende z Holandska vo výške 1000€ vyplníte riadky nasledovne
    • r. 13 – suma 1000€ (suma dividend)
    • r. 14 – strhnutá daň 100€ (sadzbou 10%, čo je maximálna sadzba pre Holandsko podľa medzinárodnej zmluvy SK-Holansko)
    • r. 15 – číslo 100 (%)
    • r. 16 – 70 (Suma pri SK sadzbe dane 7%)
    • r. 17 – 70 (Suma pri SK sadzbe dane 7%)
    • Suma dane na zaplatenie výjde 0€ (0%)
  • Žiadnu daň z navyše zaplatenej dane v zahraničí vám nevrátia v DP
Zdanenie dividend pri vyšších sadzbách dane zo zahraničia

Zdanenie akcií z krajín, ktoré nestrhávajú daň z dividendy

Tieto dividendy si potrebujete dodaniť v Slovenskom daňovom priznaní sadzbou 7%.

Príklady štátov, ktoré nestrhávajú daň z dividendy, sú napríklad Veľká Británia či Bermudy

Ak suma dividend a dane nie je v EUR, prerátate si ju na EUR.

Vypĺňate v DP:

  • PRÍLOHA č. 2 – Podiely na zisku (dividendy) a ostatné príjmy, ktoré sú súčasťou osobitného základu dane podľa § 51e zákona
  • Vypĺňate riadky 01, 06 a ďalej 07 až 09
  • Pri dividende z Veľkej Británie vo výške 1000€ vyplníte riadky nasledovne
    • r. 01 – suma 1000€ (Podiel na zisku – dividenda)
    • r. 06 – suma 1000€ (Spolu, hodnota z r. 01)
    • r. 07 – suma 1000€ (suma dividend)
    • r. 08 – sadzba 7 % (Toto pole nemožno meniť, 7% je zároveň Slovenská daňová sadzba)
    • r. 09 – daň na zaplatenie 70€
  • Takto ste do DP zadali, že dodaníte daň vo výške 70€. Táto daň na zaplatenie sa vám spočíta spolu s ďalšími kolónkami

Zdanenie akcií zo “zlých” krajín, ktoré nestrhávajú daň z dividendy

Tieto dividendy si potrebujete dodaniť v Slovenskom daňovom priznaní sadzbou 35%.

Ak suma dividend a dane nie je v EUR, prerátate si ju na EUR.

Vypĺňate v DP:

  • PRÍLOHA č. 2 – Podiely na zisku (dividendy) a ostatné príjmy, ktoré sú súčasťou osobitného základu dane podľa § 51e zákona
  • Vypĺňate riadky 19 až 28
  • Pri dividende z Jersey vo výške 1000€ vyplníte riadky nasledovne
    • r. 19 – suma 1000€ (podiel na zisku – dividenda)
    • r. 24 – suma 1000€ (spolu – prekopírovanie sumy z riadku r. 19)
    • r. 25 – suma 1000€ (suma dividend)
    • r. 26 – sadzba 35 % (Toto pole nemožno meniť, 35% je zároveň Slovenská daňová sadzba)
    • r. 27 – daň 350 € (daň na zaplatenie pri sadzbe 35%)
    • r. 28 – daň 350 € (daň spolu)
  • Takto ste do DP zadali, že dodaníte daň vo výške 350€. Táto daň na zaplatenie sa vám spočíta spolu s ďalšími kolónkami

Ako nás môžete podporiť a asistovať nám:

Tento článok postupne dopĺňame. Preto vaše otázky, odpovede či námety na vylepšenie článku môžete napísať do našej Facebook skupiny.

Viete robiť daňové priznania, alebo hľadáte niekoho, kto vám urobí daňové priznanie?

Napíšte nám alebo spýtajte sa nás na to v skupine:

V prípade, ak máte záujem investovať bez sprostredkovateľov, môžete si pozrieť

5 Responses
  1. Lukáš

    Dobrý deň.
    V článku píšete, že pri zisku z akcií, ETF, CFD a krypto do 500€ sa táto čiastka nemusí uvádzať v DP.
    V zákone č. 595/2003 Z. z. sú príjmy z predaja virtuálnej meny pod §8, odst.1, písmenom t).
    V §9 – Príjmy oslobodené od dane sa nikde neuvádza, že že by príjmy podľa §8, odst.1, písm. t). boli do 500 € oslobodené od dane.
    Akurát si robím daňové priznanie kde budem uvádzať aj kryptomeny, tak ma ešte môžete vyviezť z omylu, ale podľa mňa máte v článku chybu.

  2. Slavomír Kasan

    Dobrý deň,
    Prosím o zoznam búrz sveta u ktorých sa v podmienkach SR (daňových úradov SR) dá uplatniť daň pre FO v sume 0 %, po predaji Akcií, za dodržania “predaj v časovom teste” “§9 ods. 1 písm. k) zákona)”

    Vyjadrenie FRSR – Od dane z príjmov je oslobodený  príjem  z predaja  (prevodu) cenných papierov prijatých na obchodovanie na regulovanom trhu alebo na obdobnom zahraničnom regulovanom trhu,  ktoré daňovníkovi plynuli po 31.12.2019, ak doba medzi ich nadobudnutím a predajom presiahne jeden rok a to len za predpokladu, že doba medzi ich prijatím na regulovaný trh  alebo obdobný zahraničný regulovaný trh a predajom presiahne jeden rok.   Uvedené oslobodenie sa vzťahuje aj na príjmy z predaja cenných  papierov, ktoré boli nadobudnuté do 31.12.2019 a predávané po 31.12.2019, pri splnení zákonom vymedzených podmienok.

    Ďakujem

    Kasan

    1. Robert Ďurec

      Zdravím Lukáš,
      zoznam búrz sveta, kde sa dá uplatniť časový test, asi nikde nenájdete. Regulovaných búrz je však veľa a takmer každá spĺňa podmienku regulovaného trhu.

      Skôr sa zamerajte na to, aby ste mali dobrý typ produktu, pri ktorom viete využiť časový test (Napríklad určite nekupovať CFD na akcie na dlhodobé držanie).

      A ku vašej druhej pripomienke k usmerneniu na finančnej správe:
      Pokiaľ kúpite štandardnú akciu cez burzového brokera, takmer vždy ju kupujete cez regulovaný trh, preto takmer vždy viete využiť oslobodenie po roku vďka časovému testu.

      Toto usmernenie som pochopil skôr z toho, že ak máte akcie firmy kúpené osobne, a až potom sa dostane akcia na burzu, ročný časový test plynie až od jej okamihu vstupu a začiatku obchodovania na burze, teda aj keď vlastníte akciu dlhšie ako rok, musíte ju držať ešte aj minimálne rok, kedy už je obchodovaná na burze (Teda splniť obe podmienky).
      Takýchto akcií je však veľmi málo (Slovenských firiem je málo, sem tam sa vyskytne IPO Offering spoločnosti, ktorá ponúkne kúpiť svoje akcie ešte pred vstupom na burzu)

  3. Juraj

    Dobry den

    takmer pri vsetkych instrumentoch udavate ze zakladom dane je suma všetkych realizovanych ziskov minus suma strat. ste si tymto isti? nehovori nas zakon ze na straty sa neprihliada? co by znamenalo, ze zdanujem iba ziskove pozicie a stratove mi v nicom nepomozu. co je samozrejme logicka hlupost, ale vsetci ludia v mojom okoli ten zakon takto chapu.
    dakujem

    1. Robert Ďurec

      Zdravím Juraj,

      Pre upresnenie čo myslíme pod ziskom a stratou
      – zisk alebo profit je u brokera kladné číslo, alebo peniaze ktoré zarobíte
      – strata alebo loss je u brokera záporné číslo, alebo peniaze, o ktoré ste prišli

      Zároveň tu dochádza trochu ku konfliktu slovníka, pretože štát oznaćuje zisk od brokera ako výnos alebo príjem.

      Preto štát označuje zisk ako:
      ZISK = príjem – výdaj
      A broker to isté označuje ako
      ZISK = všetky ziskové pozície – všetky stratové pozície

      A obvykle platí, že daníte iba váš zisk.

      Zároveň nemôžete miešať zisk a stratu z iných finančných nástrojov (Naprílad zisk z akcií a stratu z CFD)

Zanechať odpoveď